Spadek aktywności gospodarczej i przedłużający się kryzys gospodarczy nie miały wpływu na zmniejszenie obciążenia podatkowego małych i średnich przedsiębiorstw, ponadto konieczność wypełnienia budżetu w wyniku kryzysu i niezgłoszonej wojny doprowadziły do zwiększenia zainteresowania organów kontrolnych i fiskalnych przedsiębiorcami.
Pomimo deklarowanego przez państwo uproszczonego biznesu, według badań przeprowadzonych przez sondaż EY Middle Market, 76% badanych firm ukraińskich zgłasza wzrost ogólnej liczby kontroli podatkowych lub ich agresywności. Co więcej, inspektorzy stali się bardziej pomysłowi i wybredni, często wykorzystując wyimaginowane preteksty do przeprowadzania inspekcji i frywolnych roszczeń do przedsiębiorstw.
Prawnik, wspólnik JSC "Międzyregionalna Izba Adwokacka" Vladimir Musienko.
Jak podpisać raport z audytu podatkowego
Nie ma rzadkich przypadków, gdy kontroler zgadza się zamknąć oczy na niektóre (często wymyślone) naruszenia, aby zmniejszyć kwotę dodatkowych zobowiązań podatkowych i grzywny, w zamian za uzyskanie bezprawnych korzyści; istnieje również bardzo negatywna praktyka otwierania spraw karnych jako środek przymusu i szantażu..
W sprawie prawnych aspektów przygotowania do ewentualnego audytu podatkowego oraz zachowania kierownictwa i pracowników bezpośrednio w jego realizacji, przeczytaj materiał w innym czasie, a zatem chciałbym się zastanowić nad niektórymi aspektami prawnymi, które podważają wyniki już przeprowadzonego audytu..
Tak więc, zgodnie z wynikami audytu (co do zasady, w ciągu 5 dni roboczych od daty jego zakończenia), organy podatkowe sporządzają ustawę o wynikach kontroli, które z reguły są zwoływane przez dyrektora i głównego księgowego firmy do podpisania..
Nie ma sensu odmawianie podpisania sprawozdania z inspekcji, ponieważ odmowa podpisania lub otrzymania kopii aktu przez podatnika nie zwalnia podatnika z obowiązku zapłaty zobowiązań pieniężnych ustalonych przez organ nadzorczy na podstawie wyników audytu. Prawidłowe jest podpisanie aktu z zastrzeżeniami, ewentualnie z następującym sformułowaniem: "Ustawa jest podpisana zarzutami, które zostaną złożone w ustawowym terminie" - pozwoli to, na etapie składania pisemnych sprzeciwów do aktu, przedstawić swoje pisemne uwagi i dokumenty, które powody nie zostały zweryfikowane.
Należy pamiętać, że sprzeciw wobec akt należy złożyć nie później niż w ciągu 5 dni roboczych od daty otrzymania / podpisania ustawy..
W przeważającej większości przypadków (z wyjątkiem oczywistych niespójności i zaniedbań) organy podatkowe nie zgłosiły sprzeciwu wobec ustawy (której poddział strukturalny przeprowadził kontrolę) nie zostały przyjęte, a podatnik otrzymuje decyzję w sprawie decyzji podatkowej z dodatkowym zobowiązaniem podatkowym i grzywną.
Co należy zrobić po otrzymaniu zawiadomienia o podatku?
Informacja o decyzji podatkowej jest przekazywana osobiście w momencie odbioru do przedstawiciela podatnika lub wysyłana listem poleconym za potwierdzeniem odbioru na adres prawny przedsiębiorstwa. Należy pamiętać, że jeżeli usługa pocztowa nie może wydać decyzji podatkowej podatnikowi z powodu jego nieobecności na oficjalnym adresie, odmowy wydania decyzji o wypowiedzeniu podatku lub z innych podobnych powodów, decyzję w sprawie zawiadomienia o podatku uważa się za doręczoną podatnikowi w dniu wskazanym przez pocztę. usługa w odbiorze dostawy!
Po otrzymaniu decyzji o notyfikacji podatku firma ma trzy sposoby:
- Zapłać w budżecie kwoty.
- Odwołaj się od decyzji podatkowej do sądu (apelacja sądowa).
- Lub odwołaj się do wyższego urzędu skarbowego (tzw. Apelacja administracyjna).
O wyborze sposobu decyduje oczywiście kierownik / właściciel, jednak należy pamiętać, że odwołanie administracyjne nie blokuje drogi do sądu, aw niektórych przypadkach wskazane byłoby początkowe przeprowadzenie całej procedury odwoławczej (która, biorąc pod uwagę czas potrzebny na dokończenie korespondencji, może trwać ponad 6 miesięcy ), a następnie ubiegać się o ochronę sądową.
Obecnie z zasady istnieje "dwustopniowy" system odwołania administracyjnego, chociaż projekt nowelizacji kodeksu podatkowego zakłada, że skargi podatników będą rozpatrywane tylko w jednym przypadku - przez specjalny organ w Ministerstwie Finansów (który wydaje się bardziej sprawiedliwy, ponieważ skargi będą rozpatrywane przez poza "systemem"). Pierwsza skarga dotycząca unieważnienia decyzji w sprawie decyzji podatkowej jest składana do najwyższego organu podatkowego (w przypadku Kijowa, Generalnej Dyrekcji PSP w Kijowie) w ciągu 10 dni kalendarzowych od daty otrzymania decyzji w sprawie decyzji podatkowej. Do reklamacji dołącza się należycie poświadczone kopie dokumentów, obliczenia, a także dowody, które podatnik uważa za konieczne do przedłożenia.
Jednocześnie z wniesieniem skargi podatnik jest zobowiązany do pisemnego zawiadomienia organu podatkowego, który wydał decyzję notyfikacyjną (organ podatkowy) o odwołaniu się do wyższego organu.
Zgodnie z wynikami rozpatrzenia skargi szef wyższego urzędu skarbowego musi podjąć uzasadnioną decyzję i przesłać ją podatnikowi (osobiście za pokwitowaniem lub listem poleconym za potwierdzeniem odbioru) w terminie 20 dni kalendarzowych od daty otrzymania skargi. Ponadto, szef organu podatkowego może zdecydować o przedłużeniu czasu rozpatrzenia skargi (ale nie więcej niż o 60 dni kalendarzowych) i powiadomić podatnika na piśmie w ciągu 20 dni kalendarzowych od otrzymania skargi..
W przypadku całkowitej lub częściowej odmowy pierwszej skargi, która najczęściej występuje, podatnik ma prawo złożyć drugą skargę już do Państwowej Służby Podatkowej Ukrainy w ciągu 10 dni kalendarzowych od daty otrzymania odpowiedzi na pierwotną skargę. Równolegle z wniesieniem skargi podatnik ma również obowiązek pisemnego powiadomienia wszystkich podległych organów podatkowych o dalszym odwołaniu decyzji w sprawie decyzji podatkowej. Zgodnie z wynikami rozpatrzenia skargi szef głównego organu podatkowego musi również podjąć uzasadnioną decyzję i przesłać ją do podatnika (osobiście za pokwitowaniem lub listem poleconym za potwierdzeniem odbioru) w terminie 20 dni kalendarzowych od daty otrzymania skargi.
Kierownik urzędu skarbowego może zdecydować o przedłużeniu czasu rozpatrzenia skargi (również nie więcej niż 60 dni kalendarzowych) i powiadomić podatnika na piśmie w terminie 20 dni kalendarzowych od otrzymania skargi..
Co daje odwołanie administracyjne
W praktyce apelacja administracyjna często nie przynosi rezultatów (zwłaszcza w odniesieniu do roszczeń organów podatkowych do "fikcyjności kontrahenta" itp.), Z wyjątkiem oczywistych niedociągnięć, na które wyższe władze nie mogą już zamknąć oczu, co pozostawia podatnikowi prawo do złożenia odwołania do decyzji podatkowej - decyzja jest już w sądzie.
- W niektórych przypadkach wyższe organy podatkowe, jeśli nie całkowicie, następnie przynajmniej częściowo zmieniają decyzje niższych instancji na korzyść podatnika..
- W momencie wniesienia odwołania administracyjnego kwota zobowiązania podatkowego wskazana w zaskarżonej decyzji podatkowej jest uważana za niezgodną.
- Podatnik może przedstawić swoje uwagi ustne i pisemne, brakujące dokumenty, osobiście uczestniczyć w rozpatrywaniu skargi (której często nikt nie robi i na próżno), tym samym wzmacniając swoją pozycję, aby możliwe było dalsze odwołanie się do sądu..
- Jeżeli podatnik odwoła się od decyzji organu nadzoru administracyjnie i / lub sądowo, zawiadomienie osoby o przestępstwie w związku z uchylaniem się od opodatkowania nie może opierać się wyłącznie na tej decyzji organu nadzorczego do czasu zakończenia postępowania administracyjnego lub ostatecznego rozstrzygnięcia sprawy przez sąd..
- Rozpoczęcie przedprocesowego dochodzenia dotyczącego podatnika lub zawiadomienie o przestępstwie jego oficjalnej (oficjalnej) osoby nie może być podstawą do zawieszenia postępowania lub pozostawienia takiego podatnika przed sądem w ramach procesu odwoławczego organów nadzoru..
Wnioski o zaskarżenie decyzji podatkowych są składane w wyspecjalizowanych sądach administracyjnych (w miejscu, w którym znajduje się podatnik), ze względu na pewne konflikty prawne ważne jest, aby nie opóźniać ich zgłoszenia, nie zapominając o zapłacie podatku państwowego (opłata sądowa).
Chciałabym zauważyć, że pomimo powszechnie uznanej opinii, że pozywanie państwa jest mało obiecujące, według moich danych ponad 70% spraw dotyczących roszczeń wobec organów podatkowych zostało rozstrzygniętych na korzyść podatników, ale jest to przedmiotem innego artykułu..
Podsumowując, możemy powiedzieć, że terminowe odwołanie się od pomocy do kompetentnego prawnika, który specjalizuje się w sprawach podatkowych, zaoszczędzi czasu księgowego, nerwów dyrektora i pieniędzy właściciela.
Zobacz także: "Ochrona prawna firmy medycznej"
Dokumenty prawne:
- Ordynacja podatkowa Ukrainy
- Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 20.08.2015 r. Nr 727 (zarejestrowane w Ministerstwie Sprawiedliwości Ukrainy 10.26.2015 nr 1300/27745) "Po zatwierdzeniu procedury wydawania wyników kontroli dokumentów dotyczących zgodności z ustawodawstwem Ukrainy w sprawie krajowych przepisów celnych, podatkowych, dewizowych i innych przepisów podatkowych - prawnych osoby i ich wyodrębnione oddziały ".
- Rozporządzenie Ministerstwa Finansów z dnia 10.21.2015 nr 916 (zarejestrowane w Ministerstwie Sprawiedliwości Ukrainy w dniu 12.2.2015 nr 1617/28062) "O zatwierdzeniu Procedury rozpatrywania i składania skarg przez podatników oraz rozpatrywania ich przez organy regulacyjne".